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房产业“营改增”对地方财政收入影响效应剖析

   日期:2021-07-20     来源:www.mengmengshop.com    作者:未知    浏览:544    评论:0    
核心提示:作为国内结构性减税和产业结构优化的重大举措,国家依据经济进步的总态势,做出了2021年5月1日起全方位“营改增”的决定,并颁布了有关政策文件。

作为国内结构性减税和产业结构优化的重大举措,国家依据经济进步的总态势,做出了2021年5月1日起全方位“营改增”的决定,并颁布了有关政策文件。其中,房产业就被纳入其中。2011年开启的“营改增”的主要目的在于防止重复征税,减少企业税负,以健全和延伸2、三产业增值税抵扣链条,促进国内2、三产业融合进步和经济结构调整。从全方位层面看,经过几年的运行,“营改增”的目的正在逐步达成;从结构性减税的目的来看,在刚刚过去的2021年,国内全年减少企业税负超5000亿元。

2021年“营改增”等结构性减税政策在青岛也进一步落实。据青岛国税局公开数据显示,2021年各项打折政策兑现税收打折198.65亿元,仅“营改增”就整体减税49.42亿元,有关行业整体税负降低明显。

房产业对地方税收贡献度较大,“营改增”扩围后,房产业有关税收必然会对地方税收、中央税收、地方财政收入带来较大影响。现在,已有些研究关注的问题主如果“营改增”对房产业税负的影响,还有少数研究者关注作为地方税主体的营业税改征增值税后会对地方财政收入产生的影响。上述研究者大多站在全国的角度进行剖析,借鉴前人的研究思路,本文将以青岛房产业为具体研究对象,通过对比“营改增”前后,青岛房产业税负变化及对地方税收收入的影响,提出相应的应付思路和方案。

1、“营改增”前后房产业税收状况

分税制推行以来,营业税成为地方税收的主体,作为以营业税为主的行业,房产业一直是地方税收的主要税源。下面将详述“营改增”前后青岛房产业有关税收状况。

(一)楼市量价齐升,受“营改增”影响,房产业税收累计增速全年呈倒“V”型走势,增速大幅回落

2021年青岛楼市回暖明显,特别表目前成交数据上。2021年青岛新建产品住宅累计成交216729套,成交均价9109元/?O,同比分别上涨69.93%和1.8%(见图1所示);受楼市量价齐升推进,青岛房产业累计增速同比上涨7.02%,相较去年同期累计增速回升6.88%。然而,2021年5月1日之后,“营改增”扩围至房产业,房产业税收累计增速顺势大幅回落,增速全年呈倒“V”型走势,具体而言,2021年1~5月份青岛房产业累计增速同比增长25.59%,较年初上升11.63%,同比回升41.72%;之后房产业税收累计增速呈逐月下滑态势,由2021年5月份的峰值一路下滑至2021年12月份的7.02%,累计下滑18.57%。(见图2所示)

(二)分税种看,营业税和增值税、城建税累计增速下滑明显,企业所得税增速小幅回升,房产业减税成效明显

“营改增”对财政收入的影响只涉及增值税、营业税、城建税、教育费附加及企业所得税。从房产有关税收的走势看,营业税和增值税累计增速在营改增后成飞速下滑趋势,从2021年5月份的68.23%逐月下行至2021年12月份的-3.19%,累计下滑71.42%,城建税也呈逐月下滑趋势,从5月份的66.78%逐月下行至12月份的28.78%,累计下滑38%。与此相反,企业所得税累计增速则从2021年5月份的17.84%上升至27.97%,上升10.13%。企业所得税上升的幅度小于增值税、营业税、城建税的降低幅度,说明“营改增”减轻了房产业的税负,客观上将结构性减税落到了实处。(见图3所示)

2、房产业“营改增”后对地方财政收入的影响效应剖析

房产业税收占地方税收比重一直维持较高水平,是地方税收的主要税源。房产业税收增速的下滑,必然拖累地方税收收入累计增速亦回落明显。

(一)房产业税收增速下滑,地方税收收入降低

2021年青岛房产业税收收入占地方税收收入比重平均为28.06%,房产业依然是地方税收的主要税源。作为地方财政收入要紧税源的房产业,其有关税收累计增速的持续回落,在一定量上已影响地方财政收入的增速。具体而言,“营改增”后,房产业税收累计增速逐月下滑拖累地方税收收入增速亦回落明显,地方税收收入累计增速由2021年5月份的12.63%下滑至2021年12月份的-2.06%,下滑14.69%,“营改增”后地方税收收入增速连续6个月为负增长(见图2所示)。

(二)地方主体税种退出,地方财政承担了较大多数的“营改增”减税收入

营业税作为房产业第一大税种,2013年至2021年5月占房产业税收收入平均高达36.85%,房产业“营改增”后,营业税增速降低38.89%,增值税增速上升10.67%(见图4所示)。尽管中央强调全方位推行“营改增”是中央和地方一同的责任,“营改增”降低的税收由中央和地方一同承担,并?榇私?增值税分成的比率由75:25调整为50:50,但从数据看,“营改增”后地方营业税降低的幅度远大于增值税上升的幅度,说明“营改增”少交的税收收入较大多数由地方财政承担了,这也是导致地方财政收入降低明显是什么原因。

(三)中央级公共预算收入累计增速高于全口径营业税和增值税的累计增速,侧面反映了地方财政在营改增税收分配博弈中占劣势地位 房产业全口径营业税和增长税累计增速在2021年5月份达到高点后一路下滑,累计下滑37.86%,显示了“营改增”将减税落到了实处。与此相反,中央级公共预算收入累计增速一路上扬,有2021年1月份的-2.32%增长到10.18%,上涨12.5%,在全口径营业税和增值税占全国公共预算收入比率变动不大的状况下,凸显了中央政府在税收分配博弈中占据优势,地方政府在此次“营改增”税收分配博弈中占劣势地位。

3、应付房产业“营改增”后地方财政收入大幅回落的有关方案

(一)重新梳理和规划地方财政体系

“营改增”后,营业税退出历史舞台,作为地方主体税种的营业税的退出,势必对地方财政收入带来较大影响。从收入比率看,营业税一直充当地方财政主要税种的角色,地方财政主要税种的重大改革势必需要地方财政体系进行重新梳理和规划,以此保证地方财政有充足的收入来保持地方建设、公共服务与其他开支需要。地方财政体系与中央财政体系怎么样划分税收收入?“营改增”后,以哪种税种作为地方财政的主要税种?这部分都是地方财政体系建设需要面对的问题。

(二)进一步研究调整增值税中央地方的推荐比率

“营改增”扩围后,虽然中央和地方的推荐比率已有原来的75:25调整为50:50,但以前述剖析来看,“营改增”减少了房产业的税负,客观上达到了结构性减税的目的,但“营改增”致使的减税效应主如果由地方财政承担,成为地方财政减收的主要原因。因此,需要进一步测算中央地方收入变动状况,再综合中央地方事权后,确定增值税推荐比率怎么样调整。

(三)进一步健全财政转移支付规范

事权决定财权,地方政府是地方性公共商品和服务的主要提供者,履行这部分事权需要财力的保障。以前述数据看,房产业“营改增”提升了中央财政收入在全国财政收入中的比率,要保证地方政府各项事权的顺利推行,需要中央进一步健全现行财政转移支付规范。长效的、规范的财政转移支付规范,既能够帮助地方财力的稳定性,也能够帮助地方政府各项事权的顺利推行。

(四)继续深化财税体制改革,推进中央与地方财政事权与支出责任划分改革

加快拟定中央与地方收入划分总体策略,在大力推进税制改革过程中,当令将合适税收形式征缴的收费项目、基金项目改为税收,通过费改税,完善地方税收体系,确保地方财源稳定。加快推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革,理顺中央与地方之间的关系,充分调动中央和地方的积极性,在维持中央和地方?力格局总体稳定的首要条件下,加快地方税收体系建设。

(五)地方财政收入增长重压加强状况下应着力优化支出结构

减税不减政府支出是治标不治本。一方面,政府部门应坚决实行厉行节省的规定,严格控制通常性支出,压缩行政运行本钱,降低政府行政管理成本,确保“三公”经费只减不增。另一方面,面对地方税收收入增速下滑明显的现实,应优先保障民生及重点项目的支出。

4、结语

“营改增”结合了稳增长、调结构和惠民生,被视为推进国内财税体制改革的重要之举,对中国经济社会进步的影响无疑是正面、全方位和深远的。本文以青岛房产业为例,研究“营改增”对地方财政收入的影响,为地方政府提供保障地方财政收入、进步地区经济的决策依据。房产业“营改增”推行7个月以来,短期看对地方财政产生较大重压,致使地方税收收入增速下滑明显问题;长期来看,“营改增”是有益于激起微观经济主体活力、调整产业结构、推进产业升级,对青岛地方财政收入的长远进步势必产生积极的影响。

 
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